Fiscalité 2026 : nouvelles règles pour les hybrides rechargeables et les voitures électriques en Belgique
La fiscalité belge des voitures de société connaît une nouvelle transformation majeure en 2026. Ces changements s'inscrivent dans une stratégie de verdissement plus large, mais l'impact sur le portefeuille des indépendants, des sociétés et des entreprises individuelles est bien concret. Les véhicules hybrides rechargeables (PHEV) sont particulièrement concernés. Cet article détaille les nouvelles règles fiscales, analyse leurs conséquences selon la forme juridique de votre entreprise et vous donne des pistes pratiques pour vous y préparer.
Qu'advient-il de ma voiture de société actuelle ?
Pour bien comprendre les changements à venir, il faut d'abord connaître l'ancien régime. Pour les voitures acquises avant le 1er juillet 2023, la déductibilité varie de 40 % à 100 % selon les émissions, quel que soit le type de motorisation.
Pour les voitures achetées à partir du 1er juillet 2023, le système a déjà été adapté. Les véhicules électriques bénéficiaient alors d'une déductibilité de 100 %, mais ce pourcentage diminuera progressivement. Les véhicules achetés ou pris en leasing en 2027 seront déductibles à 95 % pendant toute la durée du contrat. Ce chiffre recule chaque année pour atteindre 67,5 % pour les voitures immatriculées à partir de 2031. Pour les hybrides achetés après le 1er janvier 2023, la déductibilité maximale est de 50 %. Les frais de carburant des hybrides rechargeables sont actuellement déductibles à 50 %.
Le calcul de l'avantage de toute nature (ATN) pour les travailleurs et les dirigeants d'entreprise repose sur les émissions de CO2 et la valeur catalogue. Pour les hybrides rechargeables, l'ATN est généralement plus faible en raison de leurs émissions officielles réduites, ce qui les rend fiscalement attractifs.
Fiscalité 2026 : les grands changements
À partir de 2026, plusieurs modifications importantes entrent en vigueur et transforment en profondeur le paysage fiscal des voitures de société. Le principe central : seuls les véhicules zéro émission, essentiellement les électriques, restent fiscalement intéressants.
Nouvelles règles de déductibilité pour les véhicules de société
Le changement le plus marquant : à partir du 1er janvier 2026, toutes les nouvelles voitures de société à moteur thermique, hybrides comprises, ne sont plus déductibles fiscalement. Cela vaut pour les frais d'achat, mais aussi pour tous les frais associés, carburant, entretien, assurances et taxe de circulation. L'impact est lourd pour les entreprises qui investissent encore dans des véhicules conventionnels après cette date.
Pour les véhicules électriques, 2026 est la dernière année à 100 % de déductibilité. Une voiture de société électrique achetée en 2027 ne sera plus déductible qu'à 95 % pendant toute sa durée de vie. Ce pourcentage recule ensuite chaque année, pour se stabiliser à 67,5 % à partir de 2031. Ce chiffre peut sembler arbitraire, il ne l'est pas. Il correspond à la déductibilité moyenne des voitures de société avant l'arrivée des électriques et des PHEV, autrement dit l'époque de la voiture de société diesel. Ces pourcentages s'appliquent aussi bien à l'achat qu'à tous les frais connexes.
À retenir : ces règles s'appliquent aux nouveaux contrats conclus après l'année concernée.
Règles spécifiques pour les hybrides rechargeables
Les hybrides rechargeables sont particulièrement touchés à partir de 2026. Après avoir bénéficié d'un traitement fiscal favorable, ils tombent désormais sous le même régime que les thermiques classiques : 0 % de déductibilité pour les nouveaux véhicules… du moins pour les sociétés. Fidèle à ses habitudes, la Belgique prévoit une exception, portée par la Région flamande. Les indépendants qui déduisent un véhicule via leur déclaration à l'impôt des personnes physiques conservent un avantage fiscal.
Dispositions transitoires et calendrier
Les voitures de société achetées ou prises en leasing avant le 1er janvier 2026 restent soumises à l'ancien régime pendant toute la durée du contrat. Pour les hybrides rechargeables, cela représente encore une déductibilité allant jusqu'à 50 %, bien plus favorable que le 0 % applicable aux nouvelles acquisitions à partir de 2026.
Pour les véhicules électriques, acheter avant les différentes échéances reste avantageux. Un véhicule électrique acheté avant 2027 bénéficie d'une déductibilité de 100 % pendant tout son cycle de vie. Le même véhicule acheté en 2027 ne serait déductible qu'à 95 %.
Impact selon la forme d'entreprise
Les modifications fiscales n'ont pas les mêmes conséquences selon votre forme juridique. Voici l'impact spécifique pour les sociétés, les entreprises individuelles et les indépendants.
Sociétés
Pour les sociétés, les conséquences sont particulièrement lourdes. Les frais de voiture de société pèsent directement sur le résultat, et donc sur l'impôt des sociétés.
Lorsque la voiture est également utilisée à titre privé, la société doit calculer un avantage de toute nature (ATN). Ce calcul reste basé sur les émissions de CO2 et la valeur catalogue, et il augmente chaque année. Les émissions de votre voiture sont comparées aux émissions de référence, soit la moyenne du parc automobile. Ce chiffre de référence recule chaque année avec l'électrification du parc, ce qui creuse progressivement l'écart avec votre voiture thermique.
Entreprises individuelles et indépendants
Pour les entreprises individuelles et les indépendants soumis à l'impôt des personnes physiques, les changements sont tout aussi importants. Contrairement aux sociétés, il n'y a pas d'ATN pour le véhicule qu'un indépendant utilise lui-même, il n'est pas salarié de sa propre entreprise. En matière de déductibilité, les indépendants suivent les mêmes règles que les sociétés, à une exception près.
Les indépendants bénéficient d'un régime spécifique pour les hybrides rechargeables. Cette année, ceux-ci sont déductibles entre 95 % et 100 %, tout comme les frais d'électricité. Les frais de carburant fossile sont déductibles à 50 % jusqu'en 2027, puis plus du tout. Ce régime s'applique à condition que le véhicule émette moins de 50 g de CO2/km selon le test d'émissions Euro 6e-bis. Si le véhicule émet entre 51 et 75 g/km (jusqu'à 75 g inclus), il reste déductible à 75 % jusqu'au changement de propriétaire. L'électricité reste déductible à 100 % pendant toute la période de possession ; le carburant est déductible à 50 % jusqu'en 2027, puis à 0 %.
Le pourcentage maximal de déductibilité de votre hybride rechargeable dépend de l'année d'achat, comme pour les véhicules électriques. Ainsi, 2029 est la dernière année où vous pouvez inscrire un PHEV avantageusement dans votre entreprise individuelle : les hybrides rechargeables achetés cette année-là sont déductibles à 82,5 %. Un PHEV immatriculé l'année suivante dans votre entreprise individuelle ne vous offre plus aucun avantage fiscal.
Aspects TVA
Au-delà de la déductibilité à l'impôt sur les revenus, la TVA joue également un rôle. Les règles de déduction de la TVA sur les voitures de société restent provisoirement inchangées en 2026. En tant qu'entrepreneur, vous pouvez toujours récupérer la TVA en proportion de l'utilisation professionnelle du véhicule, avec un maximum de 50 % pour un usage mixte.
Pour les véhicules entièrement électriques, le régime TVA est identique à celui des voitures classiques. Pour les hybrides rechargeables, rien ne change non plus en matière de TVA en 2026, malgré les modifications importantes apportées à la déductibilité à l'impôt sur les revenus.
Conclusion
La fiscalité des voitures de société connaît en 2026 une transformation de fond, avec des conséquences importantes pour toutes les formes d'entreprise en Belgique. Les hybrides rechargeables perdent entièrement leur avantage fiscal. Les véhicules électriques, moins favorisés qu'avant, restent la seule option fiscalement déductible. Pour les sociétés comme pour les entreprises individuelles, planifier soigneusement le moment des investissements devient essentiel. En définissant dès maintenant une stratégie claire, vous pouvez limiter l'impact fiscal de ces changements et continuer à profiter des règles actuelles, plus favorables, là où c'est encore possible.
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